16.10.2009.
Mazliet juridiskas informācijas
likumpaklausīgiem NETVIJAS lietotājiem.
Konsultants, ordinārais
1. variants
1. Saņemot vienreizēju atlīdzību – var nereģistrēties kā saimnieciskās darbības veicējs.
2. Saņemtais ienākums jāuzrāda gada deklarācija un jāmaksā IIN. Gada deklarācija jāiesniedz līdz nākamā gada 1.aprīlim.
3. Nereģistrējoties kā saimnieciskās darbības veicējam, nav tiesības samazināt saņemto atlīdzību par izdevumiem, kas radušies gūstot ienākumu (t.i., konsultējot – izdevumi par interneta pieslēgumu).
Pamatojums nereģistrācijai:
Saimnieciskā darbība ir jebkura sistemātiska, patstāvīga darbība par atlīdzību.
Komerclikuma 1.panta trešā daļa.
VID mājas lapa - http://www.vid.gov.lv/default.aspx?tabid=8&id=475&hl=1
Likums „Par Iedzīvotāju ienākuma nodokli”
11. panta 11. daļa
Par fiziskās personas saimniecisko darbību ir uzskatāma jebkura darbība, kas vērsta uz preču ražošanu, darbu izpildi, tirdzniecību un pakalpojumu sniegšanu par atlīdzību.
2.variants
1. Saņemot regulāru atlīdzību – jāreģistrējas VID pēc savas deklarētās dzīvesvietas kā saimnieciskās darbības veicējam 30 dienu laikā pēc savas saimnieciskās darbības uzsākšanas (t.i. pēc naudas saņemšanas).
Reģistrējoties būs vajadzīgi:
• pase;
• nodokļu maksātāja reģistrācijas pieteikuma veidlapa ( to var saņemt VID un uzreiz aizpildīt).
10 dienu laikā VID izsniegs reģistrācijas apliecību.
2. Jāiesniedz gada deklarācija līdz nākamā gada 1.aprīlim.
3. Jāmaksā Iedzīvotāju ienākuma nodoklis (IIN).
4. Sasniedzot vai pārsniedzot likumā noteiktu mēneša ienākumu kopsummu, jāmaksā Valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas (VSAOI) un jāsniedz ceturkšņa ziņojums VID.
5. Jākārto saimnieciskās darbības dokumentu uzskaite.
IIN nodokļa maksāšanas veidi:
Vispārējā gadījumā - maksā IIN 15 % ( 2009.gads) – ( 2010.gadā paredzami 23 %)
• Veic ieņēmumu un ar saimniecisko darbību saistīto izdevumu uzskaiti. Kārto saimnieciskās darbības ieņēmumu izdevumu žurnālu.
• Ja mēneša ienākumi (ieņēmumi mīnus izdevumi) sasniedz vai pārsniedz 1/12 no gada minimālās valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas (VSAOI) likmes, t.i., 180 LVL mēnesī (2009. gads) maksā sociālo nodokli (VSAOI) 30.48 % - 54.86 LVL mēnesī.
• Reģistrējas kā nodokļu VSAOI maksātājs VID līdz nākamā mēneša 10. datumam pēc VSAOI minimālās mēneša likmes sasniegšansas ( 2009.gadā 180 LVL).
• Ja jāmaksā sociālais nodoklis, to maksā reizi ceturksnī un iesniedz VID ziņojumu. Ziņojumu iesniedz līdz pārskata ceturksnim sekojošā mēneša piecpadsmitajam datumam VID.
• Maksā IIN 15 % no ieņēmumiem (ienākumi mīnus izdevumi).
Izvēles gadījumā - maksā fiksēto IIN saskaņā ar likumā noteikto fiksētā nodokļa summu.
Izvēloties maksāt fiksēto IIN, par to informē VID līdz 15.martam (ja reģistrējas gada sākumā, ja vēlāk - tad saskaņā ar likuma par IIN 18.panta 3.daļā noteiktajos termiņos. Uzsākot darbību pēc 15.novembra – avansu nemaksā) un iemaksā avansu 25 LVL apmērā.
Ierobežojumi maksāt fiksēto nodokli:
• Saimnieciskās darbības ieņēmumi nepārsniegs 10 000 LVL gadā.
• Nav algotu darbinieku.
• Veic tikai ieņēmumu uzskaiti. Kārto saimnieciskās darbības ieņēmumu izdevumu žurnālu – tur reģistrējot tikai ieņēmumus.
• Ja mēneša ienākumi (t.i., tikai ieņēmumi) sasniedz vai pārsniedz 1/12 x 3 no gada minimālās valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas (VSAOI) likmes, t.i., 594 LVL mēnesī (2009. gads) maksā sociālo nodokli (VSAOI) 30.48 % - 54.86 LVL mēnesī.
• Ja jāmaksā sociālais nodoklis, to maksā reizi ceturksnī un iesniedz VID ziņojumu. Ziņojumu iesniedz līdz pārskata ceturksnim sekojošā mēneša piecpadsmitajam datumam VID.
• Maksā IIN saskaņā ar likumā par IIN pielikumā noteiktajām likmēm.
Konsultans – pensionārs
Uz pensionāriem attiecas visi tie paši nosacījumi, kas uz parastajiem konsultantam.
Saņem ienākumus – sniedz gada deklarāciju.
Regulāri ienākumi? Jāreģistrējas.
Sasniedz vai pārsniedz noteikto ienākumu apjomu? Maksā sociālo nodokli.
Tiklīdz sasniedz ienākumu apjomu, kad jāsāk maksāt VSAOI - zaudē 70 % pensijas.
Ja VSAOI minimālais objekts netiek sasniegts, tad pensiju izmaksā vispārējā kārtībā pilnā apjomā.
Atšķirība – sociālā nodokļa likme (VSAOI) 28.04 % ( 180 LVL x 28.04 % = 50.47 LVL mēnesī).
Nianse pensionāriem, kad jāšķiras no 70% pensijas:
izvēloties maksāt iedzīvotāju ienākuma nodokli – 15 % no ienākumiem (ieņēmumi – izdevumi) VSAOI, maksimums 180 LVL mēnesī.
Maksājot fiksēto iedzīvotāju ienākuma nodokli – pēc likumā noteiktajām likmēm VSAOI griezti 594 LVL no ienākumiem (t.i 180 LVL x 3.3) .
Secinājums. Lai pensionāri nezaudētu pensiju:
Pie nelieliem ienākumiem (līdz 180 LVL) - var izvēlēties maksāt abus likumā paredzētos IIN nodokļa maksāšanas veidus;
Pie ienākumiem virs 180 LVL, bet nepārsniedzot mēnesī 594 LVL – izdevīgāk izvēlēties maksāt fiksēto IIN, jo VSAOI maksāšanas nepieciešamība iestājas tikai pie mēneša ienākumiem 594 LVL, kā arī jāreģistrē tikai ieņēmumi. Izvēloties šo IIN maksāšanas veidu – izdevumus saistītus ar ienākumu gūšanu gan vairs nevarēs atskaitīt pirms nodokļa aprēķināšanas.
Konsultants – bezdarbnieks
Uz bezdarbniekiem attiecas visi tie paši nosacījumi, kas attiecas arī uz parastajiem konsultantiem.
Saņem ienākumus – sniedz gada deklarāciju.
Regulāri ienākumi – jāreģistrējas.
Sasniedz vai pārsniedz noteikto ienākumu apjomu - maksā sociālo nodokli.
Ja ienākumi sasniedz apjomu, kas liek maksāt VSAOI ilgāk par diviem mēnešiem, zaudē bezdarbnieka statusu.
09.05.2002. likums “Bezdarbnieku un darba meklētāju atbalsta likums”
II. daļa
12.pants 1. punkts, 1.apakšpunkts
(1) Bezdarbnieka statusa zaudēšanas pamats ir:
Darba ņēmēja vai pašnodarbinātā statusa iegūšana uz nenoteiktu laiku vai uz laiku, kas ilgāks par diviem mēnešiem, saskaņā ar likumu "Par valsts sociālo apdrošināšanu", izņemot iesaistīšanos aktīvajos nodarbinātības pasākumos.
PVN – konsultantiem
Ja divpadsmit mēnešu periodā konsultanta ieņēmumi ( nauda ko saņem) sasniedz 10 000 LVL, jāreģistrējas kā PVN maksātājam.